免征電影事業單位增值稅、專項資金的財稅處理

來源:黃德榮話稅 作者:黃德榮 人氣: 發布時間:2020-05-21
摘要:《電影管理條例》(國務院令第342號)第四十八條規定:國家建立電影事業發展專項資金。國家電影事業發展專項資金屬于政府性基金,列入《全國政府性基金目錄清單》25個項目之一。 一、會計處理 會計事項按《企業會計準則》、《財政部關于印發lt;電影企業會計...
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  《電影管理條例》(國務院令第342號)第四十八條規定:“國家建立電影事業發展專項資金。”國家電影事業發展專項資金屬于政府性基金,列入《全國政府性基金目錄清單》25個項目之一。

  一、會計處理

  會計事項按《企業會計準則》、《財政部關于印發<電影企業會計核算辦法>的通知》(財會〔2004〕19號)以及《電影制片、洗印企業會計核算辦法》、《電影發行、放映企業會計核算辦法》等規定處理?h(含)以上廣播電影電視主管部門收取國家電影事業發展專項資金,《財政部關于統一監制國家電影事業發展專項資金票據的通知》(財綜字〔1997〕6號)規定,必須使用套印財政部“專用收費票據監制章”的“國家電影事業發展專項資金專用票據”。

  二、稅務處理

  銷售服務——現代服務——廣播影視服務,《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文規定,增值稅稅率6%。

  2020年度,《財政部、稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部、國家稅務總局公告2020年第25號)第一條規定:“對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。”

  考慮到防控疫情Covid-2019的實際情況,《關于暫免征收國家電影事業發展專項資金政策的公告》(財政部 國家電影局公告2020年第26號)第一條規定,湖北省2020年度、其他省自治區直轄市2020年1月至8月免征國家電影事業發展專項資金。

  國家電影事業發展專項資金,《廣播電影電視部、財政部關于國家電影事業發展專項資金管理辦法》(廣發新字〔1996〕803號)第二條規定,按照縣及縣以上城市電影院電影票房收入的5%提;主要用于扶持國家倡導的重點影片生產、城市電影院的維修改造和對少數民族地區電影企業特殊困難的資助,以及對電影經濟發展有重大影響的重點項目的支持。

  三、案例分析

  某縣電影院,2020年5月“主營業務收入——電影放映收入”中屬于票房收入106萬元。其會計分錄:

  取得收入時,

  借:銀行存款  1 060 000

  貸:主營業務收入  1 000 000

  應交稅金——應交增值稅(減免稅額)  60 000

  提取應繳納的國家電影事業發展專項資金時,

  借:電影專項資金  50 000

  貸:應交電影專項資金  50 000(=1 000 000×5%)

  屬于國家電影事業發展專項資金免交,所以已計提數轉入其他收益

  借:應交電影專項資金  50 000

  貸:其他收益  50 000

  假設該業務發生在同年9月,繳納時,

  借:應交電影專項資金  50 000

  貸:銀行存款  50 000

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