例解“罰款”的賬務稅務處理,各種情形并不一樣

來源:草木財稅 作者:于小強 人氣: 發布時間:2020-05-27
摘要:企業經營過程中,免不了各種罰款,包括收到罰款、支付罰款,各種情形賬務稅務處理不盡相同,本文一一分析。 一、賣方收取買方罰款 例如:甲公司向乙公司銷售一批商品,(含稅)價格113萬元;約定乙公司定期提貨。乙公司逾期提貨,甲公司依照合同約定對其罰款...
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  企業經營過程中,免不了各種“罰款”,包括收到罰款、支付罰款,各種情形賬務稅務處理不盡相同,本文一一分析。

  一、賣方收取買方罰款

  例如:甲公司向乙公司銷售一批商品,(含稅)價格113萬元;約定乙公司定期提貨。乙公司逾期提貨,甲公司依照合同約定對其罰款11.3萬元。

 。ㄒ唬I務定性

  這種情形其實屬于“價外費用”,應當并入銷售額。

 。ǘ┌l票開具

  應當一并按照銷售貨物開具發票。若須反映罰款情形,可以單獨另起一行,在按照13%適用稅率開票同時,備注“罰款”事項。

 。ㄈ┵~務處理

  借:銀行存款  124.3萬

  貸:主營業務收入  110萬

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  14.3萬

  二、買方收取賣方罰款

  例如:甲公司購買丙公司一批原材料,(含稅)價格113萬元;因質量問題,甲公司依照合同約定對丙公司罰款11.3萬元。

 。ㄒ唬I務定性

  因原材料質量問題,而向供應商收。ǹ鄢┝P款,屬于銷售折讓。

 。ǘ┌l票開具

  丙公司應當按照實際折讓后金額開具發票。若折讓原因發生之前已經全額開具發票,則丙公司應就折讓金額按照規定程序開具紅字發票沖銷。

 。ㄈ┵~務處理

  借:原材料90萬

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  11.7萬

  貸:銀行存款  101.7萬

  或者:

  借:原材料  100萬

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  13萬

  貸:銀行存款  113萬

  借:原材料  -10萬

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  -1.3萬

  貸:銀行存款  -11.3萬

  三、公司向員工收取罰款

  例如:甲公司因員工張三遲到,對其罰款50元,從工資中扣除(比如張三應發工資4000元)。

  此屬于非經營活動范疇,不涉及增值稅,不開具發票。

  借:應付職工薪酬——工資  4000

  貸:銀行存款  3950

  營業外收入  50

  四、公司因違反法律被政府處以罰款

  這種情形也非經營活動范疇,不開具發票。

  借:營業外支出

  貸:銀行存款

  注:此類行政性罰款,不得在企業所得稅稅前扣除。

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